Karta podatkowa

Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą dąży do tego, aby ograniczyć swoje obowiązki wobec fiskusa do minimum. Dobrze, jeśli równocześnie daje to efekty w postaci niewysokich obciążeń publicznoprawnych. Podatnik dążący do zrealizowania tych kwestii, powinien wziąć pod uwagę możliwość opodatkowania swojej działalności w formie karty podatkowej. Specyfika karty podatkowej polega na tym, że wysokość płaconego podatku nie jest powiązana z osiąganym dochodem, a sam podatek ma charakter ryczałtu określonego jako zobowiązanie podatkowe do zapłaty w tej samej wysokości przez cały rok lub do pojawienia się pewnych okoliczności, które wpłyną na zmianę wysokości karty podatkowej (o tym mowa później). Poniżej przedstawię kilka najważniejszych kwestii dotyczących tej formy opodatkowania. 

1. Kto może skorzystać z karty podatkowej -  wyłącznie osoby fizyczne, również spółki cywilne osób fizycznych. Warunkiem jest, że świadczone przez firmę usługi muszą być wykonywane na rzecz osób fizycznych. Nasze przedsiębiorstwo nie może wystawiać faktur za wykonane usługi na rzecz np. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

2. Kogo zawiadomić o wyborze karty - przedsiębiorstwa, które już w momencie rozpoczęcia działalności chcą rozliczać się poprzez kartę podatkową, na formularzu CEIDG zaznaczają jako formę opodatkowania właśnie ten rodzaj. Nie trzeba ponownie informować Urzędu Skarbowego o wybraniu tej formy opodatkowania, gdyż formularz CEIDG wysyłany jest do US, ZUS i Urzędu Statystycznego. Istnieje możliwość przejścia z innej formy opodatkowania np. ryczałtu na kartę podatkową. Nie ma jednak możliwości uczynienia tego w ciągu roku, np. od czerwca. Dopiero z pierwszym dniem nowego roku opodatkowujemy się w formie karty, sporządzając do 20 stycznia pismo do US informujące o zmianie formy opodatkowania. Jako, że stawki karty podatkowej ustalane są na kolejny rok w nowej wysokości, po otrzymaniu decyzji o wysokości opłacanego podatku mamy 14 DNI, podczas których możemy poinformować US, że rezygnujemy z opodatkowania w formie karty i przechodzimy np. na zasady ogólne.

Gdy na koniec roku podejmujemy decyzję, że nadal będziemy opodatkowani w formie karty podatkowej - nie ma konieczności ponownego informowania o tym Urzędu Skarbowego. Forma naszego opodatkowania jest aktualna tak długo, dopóki  my sami nie wygłosimy jej zmiany. Właściwy miejscowo Urząd Skarbowy znajdować się będzie albo według miejsca siedziby zgłoszonego w ewid. działalności gospodarczej, albo gdy zakład nie ma siedziby - Urząd Skarbowy właściwy co do miejsca zamieszkania (a nie zameldowania) właściciela /jednego ze wspólników.

3. Wykluczenia przy tej formie opodatkowania - podatnik nie może korzystać z usług osób zatrudnionych na podstawie innych niż umowa o pracę form zatrudnienia, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne. Oznacza to, że fryzjerka opodatkowana kartą podatkową, NIE może zatrudniać fryzjerów na umowę zlecenie, wyłącznie na umowę o pracę. Może natomiast zatrudniać na umowę zlecenie księgową, kierowcę, sprzątaczkę, gdyż traktowani są oni przy tym profilu świadczonych usług jako podmioty specjalistyczne ( nie wchodzące w zakres prowadzonych przez fryzjerkę usług). Przy tej formie opodatkowania, ustalone są limity zatrudnienia, zatrudnienie większej niż przewidywana liczba pracowników powoduje utratę uprawnienia do tej formy opodatkowania. Za pracowników uznaje się również osoby wykonujące pracę nakładczą oraz członków rodziny, z innym miejscem pobytu stałego lub czasowego niż właściciel zakładu. Za pracowników nie uznaje się członków rodziny pozostających z właścicielem w jednym gospodarstwie domowym, osoby zatrudnione w celu nauki zawodu/przyuczenia, nie więcej niż 4 bezrobotnych absolwentów skierowanych na staż, nie więcej niż 3 bezrobotnych lub absolwentów zarejestrowanych w urzędzie pracy przez okres dłuższy niż 6 miesięcy. Ważne: małżonek podatnika pomagający w danej firmie nie jest uznawany za pracownika ( nie wlicza się do limitu zatrudnienia), ale małżonek NIE MOŻE wykonywać tej samej działalności co podatnik w formie drugiej zarejestrowanej działalności, gdyż wtedy nie można opodatkowywać się w formie karty podatkowej, przez obu małżonków.

Co do zasady, prowadzenie działalności polegającej na najmie, dzierżawie nie wyklucza opodatkowania ryczałtem, jeśli jednak najem dotyczy środków wykorzystywanych podczas prowadzenia statutowej działalności, tracimy możliwość preferencyjnego opodatkowania. Np. prowadząc salon fryzjerski, możemy równocześnie prowadzić działalność wynajmu, dzierżawy - i opodatkowywać się w formie karty, jeśli jednak najem będzie dotyczył np. części lokalu fryzjerskiego dla otwarcia tam solarium - tracimy możliwość opodatkowania w formie karty. Są znane również inne przypadki zastrzeżeń co do prowadzonej działalności najmu - według stanowiska Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie wynajem 10 posiadanych domków na cele turystyczne jest górną granicą możliwości opodatkowania w formie karty podatkowej. Gdyby podatniczka chciała zakupić jeden dodatkowy domek, musi opodatkować się na innych zasadach.

4. Formalności - nie prowadzimy żadnych ewidencji podatkowych ( ksiąg ani podatkowej książki przychodów i rozchodów). Musimy jednak na żądanie klienta wystawić rachunek lub fakturę, a jeśli zatrudniamy pracowników - prowadzić ewidencję zatrudnienia, rozliczać zaliczki na podatek od wynagrodzeń, składki ZUS. Podatek płacony jest w stałej wysokości do 7 dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni ( za czerwiec płacimy do 7 lipca). Do 31.01. składamy deklarację PIT 16A - jest tam informacja o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne odliczonej od karty w danym roku. O wszelkich zmianach wpływających na wysokość karty informujemy Urząd Skarbowy niezwłocznie, gdyż np zatrudnienia dodatkowego pracownika wpływa na wysokość karty podatkowej już od miesiąca w którym nastąpiło zatrudnienie. Jeśli powiedzmy dnia 15. danego miesiąca zatrudniliśmy pracownika, a Urząd Skarbowy poinformowany o tym - powiększył stawkę ze 100 zł do 200 zł miesięcznie- to należność za dany miesiąc liczymy proporcjonalnie ( 1/2 x 100 zł + 1/2 x 200 zł = 150 zł), a od następnego miesiąca podatek wyniesie już całość określonej przez US nowej kwoty.

5. Wysokość karty podatkowej - stawki karty podatkowej są bardzo różne. Kwoty te uzależnione są od wielkości miejscowości, rodzaju usług, wielkości zatrudnienia. Tak obliczoną stawkę naczelnik US może obniżyć o 20% jeśli podatnik ma ukończone 60 lat. Wysokość karty podatkowej jest rzeczą bardzo indywidualną, nie ma przeszkód aby podatnik po określeniu wysokości zobowiązania zwrócił się do naczelnika US na piśmie z uzasadnioną prośbą obniżenia stawki karty. Szczególnie w przypadku, gdy w przedsiębiorstwie jest sam właściciel lub maksymalnie jeszcze jeden pracownik, właściciel może zwrócić się o obniżenie stawki ze względu na ograniczone możliwości rozwoju przedsiębiorstwa. 

6. Wysokość karty podatkowej w roku 2012 : do pobrania ze strony MF, poniżej link

http://www.mf.gov.pl/_files_/podatki/od_osob_fizycznych/pit_2012/zal3stawki_karty_2012.pdf

7. Dla kogo karta podatkowa :

Należy pamiętać, że ustalone zobowiązanie w formie karty podatkowej musi zostać uregulowane w każdym miesiącu, nawet takim, gdzie właściciel nie osiągnie żadnego dochodu. Wybór karty podatkowej jest zalecany w takich branżach, gdzie osiągane są duże przychody, natomiast brak jest kosztów ich uzyskania. Opodatkowanie w tej sytuacji na zasadach ogólnych zapewne byłoby wyższe niż ustalona do zapłaty karta podatkowa. Natomiast tam, gdzie uzyskany dochód okupiony jest znacznymi kosztami, lub gdy popyt na daną usługę jest niepewny - nie zaleca się opodatkowania kartą. 

8. Gdy prowadzona działalność gospodarcza opodatkowana w formie karty podatkowej jest jedynym źródłem dochodu - nie ma możliwości odliczenia na koniec roku ulgi na dziecko oraz internetowej, mieszkaniowej itp.  Brak jest możliwości rozliczenia wspólnie z małżonkiem. 

9. Jak się to liczy ? - Obliczając zobowiązanie za dany miesiąc w formie karty podatkowej, mamy możliwość dokonania jednego odliczenia od podatku - odliczenie składki zdrowotnej, a dokładnie 7,75% od przyjętej na rok 2012 podstawy w wysokości 2828,31 złotych. (2828,31x7,75%=219,19). Tak więc prowadząc działalnośc polegającą np. na świadczeniu usług grawerskich, w miejscowości do 5000 mieszkańców- płacimy co miesiąc 364 złote. Tą kwotę możemy pomniejszyc o 219,19, jeśli zdrowotne zostało zapłacone i tak obliczoną kwotę (364,00-219,19= 144,81=145 złotych) wpłacamy na konto US. 

WAŻNE: od podatku możemy odliczyć tylko tą cześć zdrowotnego, które zostało zapłacone w danym miesiącu, za które jest zobowiązanie. Jeśli więc do 7 lipca musimy zapłacić podatek, który dotyczy czerwca, to możemy go pomniejszyć o to zdrowotne które zostało zapłacone w czerwcu. Istnieje możliwość, że podatek będzie tak niski, że po odjęciu od niego części zdrowotnego nigdy nie zaistnieje konieczność zapłaty podatku - w takiej sytuacji nie informujemy o tym Urzędu Skarbowego - kwoty te są wpisywane do zeznania rocznego PIT-16.